问：本人在贵阳市缴纳的养老保险，可以购买个人养老金吗？如何填报？如何办理？如何享受个人养老金税收优惠政策？
答：根据人力资源社会保障部、财政部、国家税务总局、银保监会、证监会五个部门于2022年11月4日联合印发的《个人养老金实施办法》（以下简称《实施办法》）和《商业银行和理财公司个人养老金业务管理暂行办法（征求意见稿）》，《关于公布个人养老金先行城市（地区）的通知》，确定了北京、上海、广州、成都、武汉、贵阳等36个个人养老金先行城市（地区）名单。自通知印发之日起，在先行城市（地区）所在地参加职工基本养老保险或城乡居民基本养老保险的劳动者，可参加个人养老金。纳税人常常会对个人养老金和个人所得税的相关事宜不明晰，针对这个问题我们主要从以下几点来进行普及和解读：
什么是个人养老金？
个人养老金是指政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度。采取个人账户模式，由个人缴费，实行完全积累，市场化运营，并与基本养老保险、企业、职业年金相衔接。
目前，我国多层次养老保险体系主要包括“三支柱”：第一支柱是基本养老保险，是主体部分。第二支柱是企业年金和职业年金。第三支柱包括个人养老金和其他个人商业养老金融业务。个人养老金是第三支柱里有制度安排的部分。个人养老金制度的建立，在基本养老保险基础上再增加一份积累，可以更好地满足人民群众多样化养老保险需求，实现老年生活更有品质、更有保障。
参加个人养老金有什么条件？
《实施办法》中明确，个人养老金制度的覆盖范围广泛，在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，都可以参加个人养老金制度。目前个人养老金制度已在全国36个先行城市（地区）实施，凡是在先行城市建立基本养老保险关系的劳动者，都可以参加个人养老金制度。但值得注意的是：第一、已退休人员不可以参加。第二、没有基本养老保险参保记录人员，目前无法进入到这个系统。
从开户到领取，具体如何参加？
第一，通过国家社会保险公共服务平台、全国人力资源和社会保障政务服务平台、电子社保卡、“掌上12333”APP等全国统一线上服务入口或者商业银行渠道，在信息平台选择“个人养老金账户开立”服务，建立个人养老金账户。
第二，通过商业银行手机银行或柜面渠道，开立个人养老金资金账户。通过商业银行渠道，参加人可一次性完成个人养老金账户和个人养老金资金账户的开立。（或者选择一家符合规定的商业银行开立或者指定本人唯一的个人养老金资金账户）
第三，通过现金、手机银行或个人网银等渠道，自然年度内一次性或分次向个人养老金资金账户缴费。需要注意的是，个人养老金缴费实施限额管理，目前每年缴费上限为1.2万元，超过限额不允许缴存。
第四，缴费阶段，选择在预扣预缴，也就是取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得的或者汇算清缴时，使用“个人所得税APP”扫码等方式，享受税收优惠政策。
第五，通过个人养老金产品销售渠道，购买符合规定的储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等个人养老金产品。
第六，领取时，通过商业银行渠道，可选择按月、分次或者一次性等方式领取个人养老金，由商业银行机构代扣代缴个人所得税后，转入本人社会保障卡。
参加个人养老金为什么要设立两个账户？
参加个人养老金制度，首先要开立个人养老金账户。通过国家社会保险公共服务平台，在个人养老金信息管理服务平台开立，用于记载全流程信息，作为参加个人养老金制度、享受税收优惠政策的基础。开立个人养老金账户以后，资金账户需要在符合规定的商业银行指定或开立。这两个账户都具有唯一性，且互相对应。其中，通过商业银行渠道，可以一次性开立这两个账户。
如何开立个人养老金账户和资金账户？
个人养老金实行个人账户制，包括两个账户：个人养老金账户和个人养老金资金账户。
个人养老金账户通过全国统一线上服务入口或者商业银行等渠道，在个人养老金信息管理服务平台开立。
个人养老金资金账户可以选择一家符合规定的商业银行开立或者指定，也可以通过其他符合规定的个人养老金产品销售机构指定。
个人养老金有缴纳上限吗？
《实施办法》明确，每年缴纳个人养老金额度上限为12000元，可以按月、分次或者按年度缴纳，缴费额度按自然年度累计，次年重新计算。今后，国家会根据经济社会发展水平、多层次养老保险体系发展情况适时提高缴费上限。可以根据自己的经济负担能力来灵活选择是每年都参加还是分部分年度参加，也可以在年度内选择自己所需要的缴费额度，可以一次性缴纳，也可以分次缴纳。
个人养老金账户里的资金怎么用？与存款有何区别？
《实施办法》明确，自主决定个人养老金资金账户资金购买个人养老金产品的品种和金额。个人养老金实行个人账户制，缴费完全由个人承担，个人养老金资金账户里的资金，可以自主选择购买符合规定的储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等个人养老金产品，实行完全积累，按照国家有关规定享受税收优惠政策。与普通存款、理财产品相比不同的是个人养老金能享受税收优惠。
个人养老金怎么领取？要达到哪些条件？
为了更好实现补充养老功能，政策规定在达到领取基本养老金年龄、完全丧失劳动能力、出国（境）定居以及国家规定的其他条件时，可领取个人养老金。
领取方式由参加人自己决定，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金。
向商业银行提出领取个人养老金时，商业银行会向个人养老金信息管理服务平台核验参加人的领取资格。对于符合条件的，商业银行会根据个人选择的领取方式和额度，把个人养老金资金账户内的资金转入到社会保障卡银行账户，由参加人自主支配。
《实施办法》中明确规定：参加人身故的，其个人养老金资金账户内的资产可以继承。参加人出国或出境定居、身故等原因社会保障卡被注销的，商业银行将参加人个人养老金资金账户内的资金转至其本人或者继承人指定的资金账户。
可以享哪些税收政策优惠？
个人养老金的政策支持主要体现为税收优惠政策。
按照财政部、国家税务总局对外发布《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》，自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。公告明确个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税。个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税。
即：在缴费环节，每年不超过缴费上限12000元的部分，可以通过个人所得税综合所得预扣预缴或次年汇算清缴，在个人所得税前办理扣除。
在投资环节，取得的投资收益暂不征收个人所得税。
在领取环节，参加人领取个人养老金时，不区分领取方式和领取额度，均按照3%的税率缴纳个人所得税，税率是比较低的。
个税优惠将引导和鼓励居民参与，增强百姓自我保障意识。特别是领取收入的实际税负由原来的7.5%降为3%，国家提高纳税人的受惠度。为方便纳税人及时享受政策，税务部门对办税系统进行了优化升级，纳税人通过手机个税APP填报扣除信息并一键推送给单位，在每月发放工薪时即可享受税前扣除。
哪些城市可以办理？
首批开办个人养老金业务的银行一共有23家。工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、交通银行、邮储银行、中信银行、光大银行、华夏银行、民生银行、招商银行、兴业银行、平安银行、广发银行、浦发银行、浙商银行、渤海银行、恒丰银行、北京银行、上海银行、江苏银行、宁波银行、南京银行。
个人所得税APP有“个人养老金”功能吗？
个人所得税APP已进行了版本更新，办税频道增加了“个人养老金扣除信息管理”功能，支持扫描个人养老金缴费凭证二维码以录入相关扣除信息。
个人所得税APP如何添加个人养老金？
具体操作如下：
第一步：需将个人所得税APP更新至最新版本
编辑：梅婕
统筹：张强
编审：魏成华