办税指南‖小微企业和个体工商户所得税优惠政策“六问六答”

　　1、问：什么是小型微利企业和个体工商户？

　　答：小型微利企业是指符合财政部、税务总局规定的可以享受小型微利企业所得税优惠政策的居民企业。即满足以下四个条件的企业：

　　①从事国家非限制和禁止行业

　　②年度应纳税所得额不超过300万元

　　③从业人数不超过300人

　　④资产总额不超过5000万元

　　目前，居民企业可按照《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）、《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）相关规定，享受小型微利企业所得税优惠政策。今后如调整政策，从其规定。

　　个体工商户是指有经营能力并依照《个体工商户条例》的规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的公民。个体工商户可以是个人经营，也可以是家庭经营。

　　2、问：今年是否有新的小微企业和个体工商户所得税优惠政策？

　　答：根据《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）的规定，2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

　　3、问：如何享受该税收优惠政策？

　　答：符合条件的小型微利企业通过填写纳税申报表，即可便捷享受优惠政策，无需其他手续。小型微利企业应准确填报从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息，计算应纳税所得额后，信息系统将利用相关数据，为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

　　个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

　　4、问：享受该优惠政策的个体工商户减免税额该如何计算？

　　答：对于小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，应纳税额=应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额×25%×20%。

　　对于个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）。

　　5、问：小型微利企业在预缴企业所得税时，企业如何享受该优惠政策？

　　答：首先判断是否符合条件。企业在年度中间预缴企业所得税时，按照政策标准判断符合小型微利企业条件的，即可享受优惠政策。资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标按照政策标准中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值。其次，按照政策规定计算应纳税额。今后如调整政策，从其规定，计算方法以此类推。 

　　6、问：个体工商户今年经营所得已缴税款的，还能享受优惠政策吗？

　　答：个体工商户今年经营所得已缴税款的，还能享受优惠政策。具体的，2023年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳当年经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。

　　贵阳税务融媒体中心  云岩区税务局  肖镇雨

　　编辑：梅婕

　　统筹：张强

　　编审：魏成华