关于增值税期末留抵退税 这个知识点你了解吗？

　　对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中可以扣除退还的增值税税额吗？

　　注意啦注意啦，享受增值税期末留抵退税的纳税人，允许从城建税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额！

　　今年，党中央、国务院决定实施新的组合式税费支持政策，其中大规模增值税留抵退税是重头戏。增值税留抵退税政策的实施对城建税、教育费附加和地方教育费附加申报是否有影响呢？对此，财税〔2018〕80号及国家税务总局公告2021年第26号文均已明确说明。

　　你问我答，一起温故知新吧

　　（1）我单位享受了增值税期末留抵退税，对城建税、教育费附加和地方教育附加申报有什么影响呢？

　　答：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

　　留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税、教育费附加和地方教育附加计税依据中扣除。

　　（2）我单位什么时候可以从城建税和附加费计税（征）依据中扣除退还的增值税期末留抵退税额？

　　答：对享受增值税期末留抵退税的纳税人，自收到留抵退税额之日起，允许在下一个纳税申报期从城建税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

　　（3）我们申报当期的计税（征）依据不足以抵扣留抵退税额怎么办，后期还能继续享受吗？

　　答：当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。

　　举个例子

　　位于云岩区的甲企业，2022年1月收到增值税留抵退税200万元。

　　（1）2022年2月申报期，企业申报缴纳增值税120万元（其中按照一般计税方法100万元，按照简易计税方法20万元），该企业2月应申报缴纳城建税及附加2.4万元，结转下期扣除的留抵退税额100万元。

　　（注：留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税、教育费附加和地方教育附加计税依据中扣除。）

　　​（2）2022年3月申报期，企业申报缴纳增值税200万元，均为按照一般计税方法产生，该企业3月应申报缴纳城建税及附加12万元。

　　贵阳税务融媒体中心  云岩区税务局

　　编辑：梅婕

　　统筹：张强

　　编审：魏成华